Отчет о движении денежных средств представляет собой операции в валюте РФ и иностранной в организации. Согласно определению, формируется этот отчет за счет остатка средств в начале периода отчетности, который суммируется с прибылью, а из этого вычитаются убытки.
Все необходимые данные в отчете указываются за период отчета (за год) и предыдущий год. Отчет формируется в валюте РФ. Главным источником всех необходимых данных является бухгалтерская отчетность. Для внесения необходимых данных в отчет о движении денежных средств используются следующие данные бухгалтерии:
- Счета расчетные.
- Касса.
- Счета валютные.
- Особые банковские счета.
- Переводы в пути.
Следует уделить особое внимание тому, что вклады по депозитам кредитных организаций не отражаются в бухгалтерском балансе в денежных средствах, на основании приказа Министерства Финансов за № 126н. В том случае, когда организация обладает денежными резервами в иностранной валюте и осуществляет операции с ними, тогда в отчете это отражается особым образом. Сперва необходимо составить отчет на основании движений иностранной валюты.
При этом указывается каждый вид валюты. После этого происходит пересчет в валюту России согласно курсу на момент составления отчета. Затем происходит суммирование всех средств.
Стоит внимательно отнестись к тому, что подобная процедура является обязательной к исполнению, согласно приказа Министерства финансов №; 60н. В том случае, если на начало отчетного года у организации имелись остатки средств на валютных счетах, а также кассе, тогда нельзя будет достигнуть равенству между отчетом о движении денежных средств и бухгалтерским балансом. Это закономерно выходит из того, что подобные валютные остатки в начале года переводятся в рубли на основании курса прошлого года, а это другой показатель. А в отчете бухгалтерии происходит перевод по курсу уже на первое января текущего года. Отсюда такая разница.
Помимо этого в обязанности организации входит отражение движения денежных средств в валюте в бухгалтерском отчете. Это делается на основании пункта 6 в положении бухгалтерского учета. Приходится учитывать самые разнообразные требования при заполнении денежного отчета по движению средств. Это регламентируется Приказом Министерства Финансов за № 2н. В том случае, если организация отступает от правил заполнения отчета. Независимо от причин содеянного, она должна предоставить соответствующую пояснительную записку к своему отчету за год.
В ней должны быть исчерпывающим образом указаны все причины, по каким организация не смогла соответствующим образом предоставить отчет по движениям денежных средств в надлежащей форме. По решению управляющей верхушки организации, при составлении данного вида отчета, возможно принять решение, по которому итоговая информация, кроме общепринятых формальных данных, может содержать иное дополнение.
В этом случае имеются ввиду денежные эквиваленты, движение которых осуществлялось за отчетный период. Стоит заметить, что понятие «денежного эквивалента» в российском законодательстве отсутствует. Поэтому необходимо использовать форму МСФО 7 для определения данного вида движения. В этом случае эквивалентом денежных средств являются различные вложения высоколиквидного характера на краткосрочной основе.
При этом они должны обладать способностью к быстрому обращению в денежную форму. Кроме того, такие вложения должны быть застрахованы от резкого перепада их цены. Для удобства контроля денежных средств и составления отчетности, можно использовать специализированные бухгалтерские программы, которые сделают большую часть работы за вас.
