По существующему законодательству, в состав годовой отчетности входят:
- Бухгалтерский баланс, форма №1;
- Отчет о прибыли и убытках, форма №2;
- Приложения к бухгалтерскому балансу, включающие:
- отчет об изменениях капитала ф. №3;
- отчет о движении денежных средств ф. №4;
- приложение бухгалтерскому балансу ф. №5;
- отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6.
В случаях необходимости может составляться пояснительная записка.
Отчет об изменениях капитала
Состоит из трёх разделов:
- Изменение капитала.
- Резервы.
- Справки.
Первый раздел отображает изменения капитала. Капитал компании состоит из:
- уставного капитала;
- добавочного капитала;
- резервного капитала;
- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Две первые позиции (уставной и добавочный капитал) – инвестиционные, это средства, которые были вложены в предприятие. Инвестиционный капитал состоит из уставного капитала и эмиссионного дохода. Эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций, он отдельно учитывается на субсчёте 83 счёта.
Акционерными обществами за счёт отчислений из прибыли формируется резервный капитал. Информация о резервном капитале отображается в разделе II.
Полученные из бюджета средства указываются в форме №3, в Справке.
В Отчете о движении денежных средств (ф. №4) содержится информация о поступающих и выбывающих денежных средствах, изменениях, произошедших с денежными средствами за отчетный период.
Информация из этого отчёта позволяет делать выводы о финансовой состоятельности и гибкости предприятия. Отчет служит свидетельством того, как компания справляется с генерированием денежных средств и насколько она жизнеспособна в целом.
Анализируют отчёт прямым методом, сравнивая поступление и выбытие денег. Если отток средств превышает их поступление, это можно считать негативным фактором.
Дополнительно к бухгалтерскому балансу предприятие может составлять приложение №5, на усмотрение управленческого персонала. Этот отчёт содержит информацию о движении активов, расходах и обязательствах за определенный период. Ознакомление с отчетом позволяет делать выводы о динамике экономических показателей предприятия за несколько последних лет, планах развития, политике относительно капитальных и долгосрочных вложений, планируемых займах, управлении рисками.
Для некоммерческих организаций предусмотрен Отчет о целевом использовании полученных средств ф.№6, включающий информацию об основной деятельности, средств, поступивших в качестве добровольных или членских взносов.
Пояснительная записка – неотъемлемая часть финансовой отчётности всех организаций, кроме малых предприятий. В Пояснительной записке указывается:
- информация об организации;
- об ее активах и обязательствах;
- анализируется и оценивается структура баланса и динамика прибыли;
- указываются доходы и расходы организации;
- поясняются существенные статьи отчетности;
- оценивается деловая активность компании;
- отражаются изменения вступительных остатков головного, дочернего или зависимого предприятия;
- вносится информация об условных фактах хозяйственной деятельности;
- даются сведения о совместной деятельности и другие данные.
С 2011 года действуют новые формы бухгалтерской отчетности, несколько отличающиеся от прежних форм. Например, новые формы, в отличие от предыдущих, не пронумерованы.
Внесены изменения в детализацию показателей, которые раскрываются в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.
В приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках теперь включены Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Из отчетности исключена форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которая предназначалась для детализации статей бухгалтерского баланса. Дополнительно в отчетность вошли формы, содержащие не только информацию из формы №5, но и отчетные данные, которые важны для заинтересованных пользователей.
