Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является тем видом налога, который выплачивают практически все предприятия и индивидуальные предприятия. Физические лица самостоятельно не выплачивают, и лишь смутно представляют себе механизм начисления и выплат НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц в обязательном порядке удерживаются со всех сотрудников предприятия, и после вычета сумма налога перечисляются в бюджет предприятиями, которые называются налоговыми агентами.
Порядок определения налоговой базы, расчета суммы налога, предоставления налоговых льгот и вычетов по НДФЛ четко зафиксированы в главе 23 Налогового Кодекса России.
Ключевые положения этой главы были изменены Федеральным законом №330-ФЗ, который вступил в законную силу 21 ноября 2011 года. Изменения коснулись стандартных налоговых вычетов для членов многодетных семей, а также для родителей детей-инвалидов.
Некоторые новшества распространяются на те правоотношения, которые возникли ранее, чем 1 января 2011 года, а другие – на правоотношения, которые возникли после указанной даты.
Если трудовые отношения между физическим лицом и организацией возникли после 1 января прошедшего года, то уже выплаченную сумму НДФЛ нужно будет пересчитать в сторону уменьшения для тех сотрудников, в семьях которых более трех детей или есть дети-инвалиды.
Важно и то, что с 1 января 2012 года упраздняются стандартные налоговые вычеты, сумма которых составляли 400 рублей, а сумма налоговых вычетов на детей увеличилась с 1 тысячи рублей до 1 тысячи 400 рублей.
Стандартные налоговые вычеты в измененном виде по-прежнему предоставляется тем родителям, на попечительстве которых находится ребенок или несколько детей, но суммы вычетов изменены с 1 января 2012 года. Если в семье 1 ребенок, то сумма вычета составит 1400 рублей, на второго ребенка также вычет составляет 1400 рублей.
На третьего и каждого последующего ребенка положен вычет 3000 рублей, и эта сумма вычитается из дохода родителей, если ребенок-инвалид до 18 лет, или обучается на очной форме обучения, в аспирантуре, ординатуре до 24 лет. Неименным остался предельный уровень доходов в 280 тысяч рублей, который дает право на льготные условия вычета НДФЛ.
Важно то, что если налогоплательщик получает пенсию и не имеет прочих доходов в отчетном налоговом периоде, которые могут облагаться 13% налогом, то разница между суммой вычетов в налоговые органы и суммой полученных доходов, по которым 13% вычет предусмотрен, может быть перенесена на предыдущие налоговые периоды.
При определении налоговой базы для расчета НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, а именно доходы в натуральной и денежной форме или материальной выгоды. Те удержания, которые производятся по решению или распоряжению судебных органов, не уменьшают налоговую базу.
Каждый отдельный вид налогооблагаемых доходов предполагает установление разных налоговых ставок. В 2012 году размер налоговых ставок по НДФЛ не изменился, но увеличился список тех исключений из доходов не резидентов, которые облагаются налогом по 30% ставке.
В частности, налогообложение в размере 13% теперь распространяется на членов экипажей судов, которые ходят под Государственным флагом России. Изменения коснулись и ключевых способов расчета НДФЛ по некоторым видам доходов.
Налоговая база по особым видам доходов, которые определены Налоговым Кодексом РФ, с 1 января 2012 года рассчитываются исходя из установленных цен на полученные работы, услуги, товары и имущество. Налогоплательщик может своим решением применить для расчета налоговой базы ту цену, которая отличается от фактической цены и не соответствует рыночной цене.
Но если несоответствие в ценах стало причиной занижения суммы НДФЛ, то налогоплательщик должен самостоятельно провести перерасчет налоговой базы и сделать нужную корректировку по истечению календарного года.
При формировании налоговой базы для расчета НДФЛ по новым требованиям не учитывается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных товаров, выполненных им работ или оказанных ему же услуг.
Обновленный порядок расчета НДФЛ регламентирует предоставление отчетности по каждому сотруднику в тот налоговый орган, который располагается там, где территориально расположено подразделение, а не по юридическому адресу расположения главного офиса.
Изменен и вид реестра сведений, необходимых для предоставления данных по НДФЛ. По сравнению с существующим видом бланка, в него добавлены графы для указания ОКАТО и для сведений о возможности уплаты НДФЛ. При предоставлении утонченного отчета по НДФЛ фиксируются только те данные по работникам, которые были изменены.
Еще одно нововведение коснется лиц, которые на протяжении отчетного года получили единовременную материальную помощь в связи со стихийным бедствием или прочими чрезвычайными обстоятельствами. Эти лица, а также члены семей лиц, которые погибли из-за наступления таких чрезвычайных ситуаций, будут освобождаться от выплаты НДФЛ в отчетном периоде.
Это, пожалуй, все значимые изменения, которые будут внесены в методики расчета и вычета НДФЛ в 2012 году. Однако нередко сегодня ведутся разговоры о том, что в России может быть введена система дифференцированной ставки налога на доходы физических лиц.
И специалисты отмечают, что такие обсуждения не беспочвенны. Ведь одной из главных проблем российской действительности является неравномерное распределение доходов. Эксперты в большинстве своем уверенны, что дифференциальная ставка НДФЛ позволит России равномерно распределять доходы между разными социальными прослойками общества и гарантировать уверенную поддержку незащищенным гражданам.
Но нельзя забывать о том, что такая система налогообложения требует эффективного налогового администрирования. Современные уровень развития экономике в стране не может гарантировать этого, поэтому, скорее всего, разговоры о дифференцированном НДФЛ пока преждевременны.
Читайте так же статьи «Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)» и «Какие бывают налоги и зачем их платить?».
