28 октября 2011 года был выпущен приказ № ММВ-7-11/696 Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Этим приказом была утверждена новая форма предоставления декларации для уплаты земельного налога за истекший 2011 год.
Обновленная форма отчетности создана потому, что в Налоговый кодекс были введены существенные изменения относительно формирования и уплаты налога на любое имущество.
Декларация по земельному налогу обязаны предоставлять все юридические или физические лица, непосредственная деятельность которых предполагает работу с земельными участками. Эти участки должны принадлежать предприятиям на основе права собственности или права постоянного бессрочного пользования.
Сумма налога начисляется на уже сформированные земельные участки, которым присвоены кадастровые номера, категория, границы и площади. Если участок еще не сформирован, не учтен в Едином государственном реестре земель или изъят из оборота, то налог на него не начисляется.
Земельный налог не выплачивают участки, которые были ограничены в обороте, на которых расположены важные объекты культурного наследия государства, а также те объекты, которые необходимы для полноценного обеспечения нужд государственной безопасности, обороны или таможни. Кроме того, земли лесного фонда и участки под водными объектами не облагаются земельным налогом.
Декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию по месту расположения участка в срок не позднее 1 февраля 2012 года. Ранее организации должны были предоставлять декларацию раз в квартал, а теперь это ежегодная форма отчетности.
Но, как и было установлено ранее, налогоплательщики, выплачивающие земельный налог, обязаны перечислять авансовые платежи по установленной сумме земельного налога ежеквартально.
В январе прошедшего года законодательно отменили обязанность плательщиков предоставлять расчеты авансовых платежей на протяжении отчетного года. Поэтому в этом году была изменена форма декларации, было добавлены новые графы и строки для указания исчисленной суммы авансовых платежей, которые были произведены в первом, втором и третьем квартале.
Отныне декларацию по земельному налогу можно подавать в соответствующую налоговую инспекцию в электронном виде или в традиционном варианте на бумажном носителе.
Приложение №2 к приказу, утверждающему новую форму декларации, четко и предельно конкретно описаны правила заполнения электронных файлов в формате *.xml, которые и передаются в органы Федеральной Налоговой Службы. Следуя этим инструкциям, заполнить бланк документа без ошибок и неточностей достаточно просто.
Если организация, которая заполняет декларацию для выплаты земельного налога, является правопреемником другой организации, указывает КПП правопреемника, ИНН и полное наименование реорганизованного предприятия. Специальный код указывает на форму ликвидации или реорганизации предприятия.
Организации, которые являются плательщиками земельного налога, вычисляют его сумму самостоятельно, и на основании этих расчетов заполняют декларацию. Зачастую это непосредственная обязанность бухгалтерии.
Рассчитать сумму земельного налога для индивидуального предпринимателя несложно, и предприниматели, как правило, делают это самостоятельно. Если участки принадлежат организации, но не задействованы в бизнес-процессе, то расчет суммы земельного налога осуществляет налоговый инспектор.
Несмотря на то, что налоговая декларация для уплаты земельного налога представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, крупнейшие налогоплательщики все же имеют преимущественное право представить земельную декларацию по месту своего учета. Однако в декларации все же следует указывать код налогового органа по месту нахождения земельного участка.
Структура налоговой декларации по земельному налогу включает 2 раздела. Первый раздел, который в новой декларации называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», указывает ту сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Строки бланка декларации 021, 023, 025, 027 предусмотрены для сумм авансовых платежей в каждом квартале отчетного года.
Во втором разделе под названием «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» изменены названия ряда показателей и коды строк, предназначенных для внесения тех или иных показателей. Кроме того, второй раздел требует указания налоговой льготы, если таковая имеется, и ту статью нормативного акта муниципального образования, который устанавливает предоставление льготы.
Обязательно следует помнить, что даже если организация любой формы собственности имеет льготу на земельный налог или даже полностью освобождена от него, то предоставлять налоговую декларацию все равно нужно.
То есть факт освобождения от налога не освобождает от предоставления декларации. В декларации предельно конкретно нужно отражать все виды доходов, их источники, расходы, виды и объемы налоговых льгот прочую существенную информацию, которая непосредственно связана с уплатой земельного налога.
Все показатели в стоимостном выражении отражаются в полных рублях. Для округления копеек используется простое математическое правило округления. Иными словами, если показатель меньше 50 копеек, то округление происходит в меньшую сторону, а если больше 50 копеек, то сумма округляется до следующего полного рубля.
При заполнении налоговой декларации по земельному налогу запрещено исправление ошибок любыми корректирующими способами и средствами.
Нельзя также печатать декларацию с двух сторон листа бумаги, и применение такого способа скрепления листов, который может привести к порче бумаги (к примеру, степлером). Все текстовые поля должны быть заполнены печатными символами.
Очень важным изменением в декларации на земельный налог стало и то, что в форме увеличено количество информации, которая фиксируется в закодированном виде. Введены также обновленные таблицы кодировок, всего их теперь шесть.
