Наверное, каждый практикующий бухгалтер прекрасно представляет себе, что такое стандартный налоговый вычет, и не раз сталкивался с ним в своей деятельности.
Но стандартные налоговые вычеты касаются не только сотрудников бухгалтерии организации, но и любого работника.
Стандартный налоговый вычет производиться из доходов физических лиц, работников предприятия. Это означает, что от того, каким будет размер стандартных налоговых вычетов в 2012 году, напрямую зависит размер заработной платы, которую будет получать сотрудник «на руки» в течение отчетного года.
Стандартные налоговые вычеты тесно взаимосвязаны с налогом на доходы физических лиц. Только НДФЛ, в отличие от всех прочих разновидностей налогов, удерживается из заработной платы физических лиц, работающих в штате организации.
Для того, чтобы уменьшить НДФЛ, и, следовательно, увеличить заработную плату работника, которая выдается на руки (после уплаты налогов), производятся налоговые вычеты. Это своего рода налоговые льготы, которые положены определенным категориям работников.
Для того, что получить право на стандартные налоговые вычеты, работник должен самостоятельно подать в бухгалтерию заявление с просьбой производить вычеты, а также предоставить нужный пакет документов.
Так как налоговые вычеты положены семьям с детьми до 18 лет, детьми-инвалидами, студентами, аспирантами и некоторым другим категориям, то и в пакет документов должны входить подтверждающие возможность предоставления льготы документы.
Это следует сделать при приеме на работу или по мере возникновения дополнительных обстоятельств для получения льготы, к примеру, при рождении первого или последующего ребенка. В том случае, если работник на условиях совместительства работает на нескольких предприятиях, то стандартный налоговый вычет может осуществляться только по одному месту работу.
Работник вправе сам решить, по какому месту работу будет производиться стандартный налоговый вычет. В том случае, если документы и заявление не предоставлено, работодатель имеет право не предоставлять вычет.
В настоящее время завершается формирование новых размеров стандартных налоговых вычетов. Частично новые тарифы стали действовать еще в 2011 году. В частности, были изменены стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются налогоплательщику, на попечении которого находятся несовершеннолетние дети.
В 2012 году размеры всех налоговых вычетов были скорректированы. Закон, вступающий в силу в 2012 году, имеет обратную силу, потому что он принадлежит к числу нормативных актов, которые улучшают положение реальных налогоплательщиков.
Действующий сегодня порядок применения стандартных налоговых вычетов разъяснен в Письме Министерства Финансов России, которое было выпущено 8 декабря 2011 года.
Стандартные налоговые вычеты для сотрудников, в семьях которых есть дети, производятся с начала года и до наступления того календарного месяца, в котором суммарный доход налогоплательщика достигнет 280 тысяч рублей. Налоговый кодекс предполагает право на сохранение стандартного налогового вычета без ограничения размера дохода для некоторых категорий налогоплательщиков (ст. 218 НК РФ). Эти положения остались неизменными и в 2012 году.
Новые положения по стандартным налоговым вычетам упразднили вычет в размере 400 рублей на самого работника, который полагался налогоплательщикам по пункту 3 статьи 218 Налогового Кодекса РФ.
При расчете размера налога на доходы физических лиц из заработной платы родителя стандартный налоговый вычет составит 3000 рублей на третьего и последующего ребенка. Если в семье один ребенок, то родителям положен вычет в размере 1400 рублей. Такая же сумма распространяется на второго ребенка.
Ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ положены не только родным родителям ребенка. Приемные родители, попечители, усыновители детей в возрасте до 18 лет, родители и попечители учащихся, студентов очного отделения вузов, аспиранты, интерны, ординаторы и курсанты в возрасте до 24 лет также могут рассчитывать не предоставление налогового вычета.
Стандартный налоговый вычет предоставляется по месту работу и матери, и отцу ребенка (детей). Если у ребенка (детей) только один родитель, то ему вычет предоставляется в удвоенном размере. Несложно подсчитать, что на одного ребенка это будет 1400 рублей, а на троих – 11600 рублей. Это опять же касается и единственных приемных родителей, усыновителей, попечителей и опекунов. Если единственный родитель вступает в брак, то спустя месяц двойная льгота прекращается.
Если ребенок учится за рубежом, то проживающие в Российской Федерации родители имеют полное право на получение стандартного налогового вычета. Для этого нужно предоставить документ, подтверждающий факт обучения, который будет заверен компетентными органами того государства, где обучается и проживает ребенок.
В том случае, если на предприятии работают многодетные сотрудники, или сотрудники, у которых есть дети-инвалиды, то для этих категорий работников стандартный налоговый вычет, произведенный в 2011 году, должен быть пересчитан исходя из расчета 3000 рублей на ребенка-инвалида или третьего и последующих детей.
Следует понимать, что стандартные налоговые вычета на предприятии предоставляются не членам семьи налогоплательщика, а ему самому. Это подтверждает, что льгота распространяется на всех детей, которые находятся на иждивении плательщика, а его семейное положение значения не имеет. Особое внимание следует уделить порядку рождения детей налогоплательщика.
При формировании вычета нужно учитывать информацию о рожденных ранее детях для правильного расчета вычитаемой суммы. То есть, если налогоплательщик имеет двух взрослых детей, возраст которых не дает права на получение вычета, то вычет на третьего ребенка в возрасте до 18 лет составит 3000 рублей, а не 1400 рублей.
