Материальная помощь представляет собой выплаты непроизводственного характера. Она никоим образом от результатов деятельности организации не зависит.
Материальная помощь, как правило, может быть оказана собственным работающим сотрудникам, сотрудникам бывшим, а также любым сторонним лицам на определенных основаниях.
Основанием для выплаты материальной помощи стать может: уход в очередной отпуск, оздоровление, праздники, возмещение ущерба, причиненного какой-то чрезвычайной ситуацией, смерть одного из членов семьи сотрудника и прочее. Материальная помощь выплачиваться может по инициативе самой организации, а также по личному заявлению работника. Что касается первого случая, то материальная помощь выплачивается всем работникам либо большинству работников (так, к примеру, при уходе в отпуск).
Такая материальная помощь относится к единовременным поощрительным выплатам. Что касается второго случая, то материальная помощь предоставляется при особых обстоятельствах определенным работникам или же другим лицам исключительно по их заявлению (так, к примеру, на покупку медикаментов, на погребение, на иные бытовые нужды). Такая материальная помощь является выплатой социального характера.
Однако в силу огромного многообразия возможных оснований с целью выплаты материальной помощи у ряда бухгалтеров возникают вопросы, которые связаны с их учетом, а также налогообложением. Итак, рассмотрим отражение выплаты некой материальной помощи работникам уже в бухгалтерском и в налоговом учете для организаций, которые применяют общую систему налогообложения.
Как правило, размер помощи устанавливается самим руководителем предприятия. Определяется он в абсолютном выражении, а также в сумме, которая кратна должностному окладу в зависимости уже от каждой конкретной ситуации, а также финансовых возможностей организации.
Кроме того, порядок оказания материальной помощи также может регламентировать коллективный или же трудовой договор.
Источником выплаты любой материальной помощи будут доходы от текущей деятельности определенной организации. Решение о выплате такой помощи оформляется приказом руководителя данной организации. В зависимости уже от того, прописана ли или нет в трудовом договоре с определенным сотрудником возможность предоставления материальной помощи:
- выплата материальной помощи признаваться будет расходом на оплату труда уже в соответствии со ст. 255 НК России;
- выплата помощи признаваться будет вне реализационным расходом, а учитываться уже на счете 91-2 «Иные расходы» (когда в трудовом договоре она не указана).
Согласно ПБУ 10/99, то есть «Расходы организации» все затраты по оказанию определенной материальной помощи бывшим сотрудникам считаются вне реализационными расходами организации. Они должны отражаться уже на счете 91, то есть «Прочие доходы и расходы», а также субсчет «Прочие расходы».
Поскольку материальная помощь вознаграждением за труд не является, к выплатам стимулирующего, а также компенсационного характера не относится, то к ней не применяются и районные коэффициенты с процентными надбавками, которые установлены для всех лиц, работающих, например, в районах Крайнего Севера либо местностях, к ним приравненных.
Впрочем, на практике может сложиться такая ситуация, когда сотруднику по какому-либо основанию выплачивается материальная помощь, однако при этом с доходов этого сотрудника необходимо удержать алименты. Виды определенных выплат, с которых в последующем удерживаются алименты, определены неким перечнем видов заработной платы, а также иного дохода, из которых и производится удержание алиментов на еще несовершеннолетних детей.
В частности, алименты, как правило, удерживаются с сумм помощи, исключение оказываемая помощь в связи с каким-либо стихийным бедствием, с пожаром, с хищением имущества, с увечьем, со смертью лица, обязанного уплачивать данные алименты, либо его очень близких родственников. Кроме того, алименты не удерживаются еще и с материальной помощи, когда родился ребенок, был зарегистрирован союз.
При документальном оформлении выплаты материальной помощи определенным сотрудникам возникают затруднения по причине отсутствия унифицированной формы. Впрочем, бухгалтерия имеет право начислить материальную помощь, когда поступит соответствующее распоряжение, которое содержит следующие обязательные реквизиты:
- это наименование документа;
- это дата составления документа;
- это наименование той организации, от имени которой и был составлен документ;
- это содержание хозяйственной операции;
- это измерители хозяйственной операции в денежном и в натуральном выражении;
- это наименование должностей лиц, которые ответственны за совершение хозяйственной операции, правильность ее оформления, и, разумеется, их личные подписи.
Что же касается налогообложения операций по выплате материальной помощи, особое внимание нужно обратить на следующие налоги:
- налог на прибыль;
- ЕСН;
- НДФЛ;
- взносы на страхование от возможных несчастных случаев и профзаболеваний.
Единый социальный налог
Как правило, объектом обложения ЕСН признаются различные выплаты и иные вознаграждения, начисляются которые налогоплательщиками в пользу различных физических лиц по трудовым, по гражданско-правовым договорам, где предметом является выполнение разных работ, оказание услуг и, конечно, по любым авторским договорам.
Единый социальный налог на некую материальную помощь, которую выплачивают сотруднику организации, не должен начисляться в силу прямого указания (ст. 270 НК России), потому как суммы материальной помощи при налогообложении прибыли нельзя учесть.
Если же выплата произведена уже за счет средств, не уменьшают которые налоговую базу по определенному налогу на прибыль неких организаций, то и объект обложения по ЕСН уже не возникает (ст. 236 НК России).
Помимо того, в статье 238 определены основания, по которым любая материальная помощь, независимо уже от источника выплаты, не должна подлежать обложению ЕСН. Это определенные суммы единовременной материальной помощи, которую оказывает организация:
- физическим лицам в связи с неким стихийным бедствием либо другим чрезвычайным обстоятельством с тем, чтобы возместить ранее причиненный им материальный ущерб, вред их здоровью;
- физическим лицам, которые пострадали от террористических актов непосредственно на территории Российской Федерации;
- помощь членам семьи какого-либо умершего работника либо работнику по причине смерти члена его семьи.
Взносы на страхование от различных несчастных случаев и профзаболеваний
В случае начисления и уплаты страховых взносов от различных несчастных случаев на производстве либо профессиональных заболеваний руководствоваться необходимо:
- Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании в случае несчастных случаев на производстве, в случае заболеваний профессиональных «;
- Соответствующим Постановлением Правительства России «Об утверждении Правил начисления, а также учета и расходования средств для осуществления обязательного социального страхования от различных несчастных случаев на производстве, заболеваний профессиональных «.
- Перечнем выплат, страховые взносы на которые не начисляются.
Материальная помощь, которая оказана лицам, не состоящим с организацией в трудовых отношениях, полностью исключается из всей налогооблагаемой базы. Как правило, организации приходится самостоятельно принимать решение, начислять либо не начислять страховые взносы по обязательному соц. страхованию от различных несчастных случаев на производстве, заболеваний профессиональных на некую материальную помощь.
Страховые взносы в ПФР
Итак, с суммы материальной помощи, которая выплачена сотрудникам, взносы в ПФР начисляться не будут. В соответствии со статьей под номером 10 Федерального закона «Об обязательном в РФ пенсионном страховании» объектом обложения страховыми взносами, базой для их начисления считаю объект обложения и налоговую базу по ЕСН.
Потому как материальная помощь считается одной из выплат соц. характера и рассматриваться как некая часть заработной платы не может, освобождение ее от налогообложения должно соответствовать принципам пенсионного страхования. Так, трудовая пенсия, прежде всего, должна формироваться за счет тех выплат, размер которых определяется уже в зависимости от квалификации определенного работника, сложности, количества, а также качества и условий выполняемой данным работником работы.
