С переходом российской экономики к рыночному режиму функционирования, постепенно увеличивается число граждан, которые являются плательщиками налога на имущество. Этот налог составляет основу имущественного налогообложения физических лиц.
Для законодательного определения порядка исчисления и последующего взимания налогов на имущество физических лиц используется закон «О налогах на имущество физических лиц». Он был принят 9 декабря 1991 года, и за 21 год существования этого законодательного акта претерпел несколько изменений и дополнений. Также налоговики могут использовать инструкцию «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», разработанную Министерством налогов и сборов РФ.
Следуя этим документам, обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц возлагается на всех граждан России, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые в собственности имеют некоторое имущество на территории нашей страны.
Имущество, которое подлежит налогообложению, условно можно разделить на несколько групп. Первая группа – это квартиры, жилые дома, гаражи, дачи, а также прочие помещения, строения и сооружения. Существенным недостатком такой формулировки многие эксперты считают отсутствие конкретных определений понятия сооружения, строения и помещения.
Вторая группа состоит из движимого имущества, к числу которого принадлежат самолеты и вертолеты, яхты и теплоходы, моторные лодки, катера и все прочие транспортные средства водно-воздушной категории, за исключением весельных лодок. Важно помнить, что налог на имущество физических лиц не взимается с грузовых и легковых автомобилей, владельцы который выплачивают в государственный бюджет так называемый транспортный налог.
Налог на имущество физических лиц обязательно выплачивается ежегодно даже в том случае, если это имущество не эксплуатируется владельцем. Основанием для выплаты налога является не факт его использования, а факт документально оформленной собственности на это имущество. При этом плательщиком налога на имущество является непосредственно собственник имущества.
Налоговое законодательство Российской Федерации гласит, что для определения статуса налогоплательщика не играет роли его возраст. Потому не стоит удивляться тому, что ребенок, на имя которого приватизирована часть квартиры, тоже должен уплачивать налог на имущество физических лиц.
В этом случае обязанности по выплате налогов возлагаются на родителей или законных опекунов ребенка до наступления его совершеннолетия. Когда имущество находится в долевой собственности, то каждый собственник обязан уплатить лишь часть налога, которая соответствует принадлежащей ему доли собственности. Равные обязательства по налогу на имущество физических лиц возлагаются при условии общей совместной собственности. По закону налогоплательщиком может быть только одно лицо, которое выступает от имени соглашением сторон, участвующих в общей совместной собственности.
Пределы годовой налоговой ставки для разных видов имущества устанавливается на законодательном уровне, но конкретные ставки налога закрепляются нормативными актами органов местного самоуправления. Более того, представители органов власти на местах могут дифференцировать размер ставки налога по разным критериям.
Чтобы точно определить величину налога на строения, сооружения и помещения, необходимо знать стоимость, которая используется для целей налогообложения. Сегодня принято считать, для это этого следует применять инвентаризационную стоимость имущества.
Определить эту стоимость может бюро технической инвентаризации. Есть также понятие суммарной инвентаризационной стоимости. Она представляет собой сумму инвентаризационных стоимостей строений, сооружений и помещений, которые расположена на территории представительного органа самоуправления. Ежегодный размер ставки налога на имущество физических лиц устанавливается в процентном соотношении к минимальному размеру оплаты труда, который действует на 1 января того отчетного года.
Несмотря на то, что налог на имущество должен уплачиваться всеми гражданами РФ и иностранными подданными, есть ряд категорий граждан, который законом могут пользоваться льготами по налогу на имущество физических лиц. Это герои СССР и РФ; лица, которые награждены орденом Славы трех степеней; участники Гражданской и Великой Отечественной войн; лица, которые подверглись воздействию радиации во время ликвидации аварии на Чернобыльской атомной электростанции; инвалиды детства; инвалиды первой и второй групп и некоторые другие «льготники», в особенности лица, пострадавшие от самых разных радиационных воздействий.
Налог на строения, сооружения и помещения, не должны уплачивать пенсионеры, ветераны войны в Афганистане, члены семей военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей. Помимо этого, представительные органы местного самоуправления своей властью могут устанавливать некоторые дополнительные льготы на свое усмотрение.
Для того, чтобы получить установленную законом или нормативными актами местного самоуправления, необходимо лично обратится с соответствующих заявлением в налоговый орган по месту жительства. Если гражданин решил получить налоговую льготу за прошедший период, то не более, чем за три года сумма налогов будет пересчитана по письменному заявлению налогоплательщика.
Следует отметить также сроки уплаты налога на имущество для физических лиц. Исчисляется этот налог по состоянию на 1 января каждого года. В том случае, если право на льготу возникает в течение года, то человек освобождается от уплаты налога с месяца, когда льгота возникла.
Если такое право утрачивается, то начиная с месяца, следующего за утратой, налогоплательщик начинает платить налог. При отчуждении или разрушении имущества налоги прекращают взимать с месяца, когда это изменение произошло.
