Наше государство весьма изобретательно по части налогообложения. Как, когда, сколько платить и как сэкономить? На эти вопросы начинающему бизнесмену найти ответы не так просто.
В 2013 году это сделать стало еще сложнее – было внесено много изменений в Налоговый кодекс, и даже успешно функционирующие предприятия вылетают из зоны комфорта. Количество факторов, влияющих на то, какая именно система выгодна конкретно вам, увеличилось.
ЕНВД стал необязательным режимом, добавился патент как отдельный режим. Да и упрощенка никуда не пропала. Перед многими предпринимателями встал выбор между этими тремя системами. Даже мирно работавшие «ЕНВДшники» заполучили дополнительную обязанность повторно встать на учет в свои налоговые, о чем узнали сразу после новогодних праздников.
Поэтому имеет смысл еще раз взглянуть «сверху» на налоговые реалии. Однако если вести счет всем нюансам, то можно написать целую книгу – и печатным экземпляром кого-нибудь серьезно покалечить. Поэтому мы проведем краткий экскурс для тех, кто только погружается в тему.
Благодаря стараниям законодателей, сегодня мы имеем 5 систем налогообложения: общую, упрощенную, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения. Из них абсолютно универсальная одна – общая система. На ней может работать как мелкий торговец в базарном ряду, так и концерн-монополия. Для общего режима нет ограничений по виду деятельности – вы можете работать с любым клиентом. Это плюс. Основной минус системы – чересчур сложное налогообложение. Без бухгалтера справиться крайне непросто.
Остальные 4 режима – так называемые спецрежимы, они ориентированы на то, чтобы «поддержать» малый бизнес. С 2013 года вы можете выбрать любой из них. Как результат – налоги значительно проще считать и платить. Однако есть ряд ограничений (по видам деятельности, по размеру бизнеса и так далее), которые могут свести все плюсы на нет.
Чтобы сделать правильный выбор и не прогореть от непосильного налогового бремени в первый же год предпринимательства, нужно изучить каждый режим в деталях.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если при регистрации вы не подадите в налоговую заявление на один из спецрежимов, то по умолчанию после регистрации вы попадаете на ОСНО. Основным налогом для организаций будет налог на прибыль организаций – 20% от прибыли. Для индивидуальных предпринимателей – 13% от доходов, так называемый подоходный налог или НДФЛ.
Помимо этих основных налогов, существует еще налог на добавленную стоимость – НДС (в основном 18%) и налог на имущество организаций. Главное пугало общей системы – это, конечно же, НДС. Соль налога в том, что в бюджет реально платится разница между «исходящим» НДС, который вы накидываете своим покупателям, и «входящим» НДС, который накидывают вам на стоимость поставки поставщики. Святая цель контролеров, чтобы сумма, которую вы заплатите в бюджет, была больше.
А значит, чтобы «входящего» НДС вы могли предъявить к вычету меньше. Отсюда крайне жесткие требования к заполнению специальных счетов-фактур, к датам, указанным товарам и услугам, реквизитам контрагентов и т. д. и т. п. Процедуры, связанные с расчетом НДС (да впрочем и остальных налогов), настолько сложны, что без профессионального бухгалтера и специализированных программ с ними не справиться. Поэтому для начинающих и растущих бизнесов существует довольно богатый выбор специальных режимов: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. Нужно только не прошляпить и при регистрации подать заявление на нужный.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (или упрощенка) полностью заменяет общий режим. Упрощенщик может забыть о налоге на прибыль (НДФЛ), НДС и налоге на имущество. Вместо трех этих монстров он получает один простой налог: 6% с доходов или от 5 до 15% разницы между доходами и расходами (устанавливают регионы). Объект налогообложения можно выбирать раз в год.
Есть причины, по которым вы не сможете применять УСН. Вы – организация, и ваш доход за девять месяцев 2012-го превысил 45 млн рублей. Или в текущем году вы заработали более 60 млн руб. Или уставный капитал вашей организации более чем на 25% состоит из вклада другой организации. Или вы занимаетесь одним из видов деятельности, перечисленных в пункте 2.1 статьи 346.12 НК РФ. То есть вы – организация с филиалами и представительствами или профессионально торгуете ценными бумагами, или, вообще, банк.
Самогон, кстати, тоже лучше не гнать: производство подакцизных товаров не попадает под УСН. Если уж вы выбрали этот режим, то определитесь с объектом налогообложения (то есть с чего будет считаться налог). Тут поможет простая логика и немного тайного знания. Есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы за вычетом за расходов».
Если у вас мало расходов, которые вы сможете подтвердить перед государством, то вы можете выбрать объект «доходы» и платить с выручки 6% налога. Из суммы налога можно вычесть до 50% в размере сумм платежей по страховым взносам в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС). Индивидуальным предпринимателям это особенно понравится, поскольку в 2013 году страховые взносы зашкалили за 35 тысяч рублей в год. Если у ипэшника нет сотрудников, то он может вообще обнулить сумму упрощенного налога за счет своих взносов.
Однако, если доля расходов велика – зарплата работников и отчисления за них в фонды, проценты агентам, расходы на офис и коммуналку, плата поставщикам за товары и материалы, то логичнее платить 15% с разницы между доходами и расходами.
Есть подводный камень. Три раза в год вы должны будете заплатить аванс – 15% от прибыли за квартал, полугодие и 9 месяцев. А по окончании года вы посчитаете налог в целом за год и посчитаете 1% от доходов. На упрощенке «доходы минус расходы» если сумма налога будет меньше 1%, то вы должны будете уплатить этот 1% в качестве «минимального» налога. Авансовые платежи можно вернуть или зачесть на будущее. Но все равно неприятно.
Еще один подводный камень – тот же, что и для налога на прибыль или НДС. Государство не заинтересовано в том, чтобы вы платили меньше налогов. Поэтому список расходов, которыми можно уменьшать налоговую базу, ограничен. Отсюда возникают сложности с контролерами: нужно доказать право учесть расход, нужно учесть его правильно – в нужном размере и в нужное время. Поэтому часто для таких тонкостей бизнесменам нужна помощь бухгалтера или грамотного веб-сервиса.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Он во многом похож на упрощенку. Основное отличие этого режима от УСН в том, что применять его могут именно сельскохозяйственные производители. Чтобы стать плательщиками ЕСХН, они должны сами выращивать (изготавливать), перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. При этом доля подобной деятельности в общем бизнесе должна быть не менее 70%.
Кстати, рыбак из пушкинской сказки тоже мог бы быть плательщиком ЕСХН (минимум до тех пор, пока не связался с Золотой Рыбкой). Правда, для рыбохозяйственных, равно как и для сельскохозяйственных, организаций и ИП существуют дополнительно ограничения по численности (до 300 человек). Налог платится в размере 6% с разницы доходов и расходов. Расходы, так же как в УСН, находятся в закрытом перечне (см. статью 346.5 НК РФ). Отсюда все те же грабли, что и на упрощенке – необходимость обосновывать расходы, правильность включения их в налоговую базу и так далее.
УСН и ЕСХН – это спецрежимы, которые полностью заменяют собой общую систему налогообложения. Вы не можете применять их одновременно с общей системой. А величина налога здесь зависит от величины доходов или оборота. Но иногда случается, что проще отдавать государству фиксированную сумму и проворачивать свои наносделки.
Тогда приходят на ум «локальные» системы налогообложения – ЕНВД и патент (или ПСН). Локальными их можно назвать, потому что они применяются по отношению к конкретному виду деятельности и могут сосуществовать в рамках одной организации или ИП вместе с упрощенкой, ЕСХН или общим режимом.
Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)
ЕНВД, как и УСН, заменяет три «плохих» налога на один. Причем этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал вы платите одну и ту же сумму налога, независимо от того, был у вас доход или нет. Это, пожалуй, основной плюс – налог считать очень легко. Второй плюс – плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму налога до 50% на страховые платежи в фонды. ИП без сотрудников – на все 100%. Но тут государство уже начало закручивать гайки, и с 2013 года ИП с сотрудниками не может уменьшать налог по ЕНВД на взносы «за себя».
Третий плюс – еэнвэдэшникам можно не использовать кассовую технику. Кто когда-нибудь имел дело с кассовым аппаратом, знает, какой это букет проблем (и дыра бюджета).
Минусы, как водится, тоже есть. Поскольку ЕНВД – очень «узкий» режим налогообложения, его легко нарушить, даже по незнанию. Например, вы торгуете мебелью. А тут клиент, которому надо доставить мебель в офис. И вы, недолго думая, пишете с ним договорчик, где обязуетесь поставить модный директорский стол в срок и в нужном качестве. Однако налоговая такую сделку опознает как не-ЕНВДшную. А значит, обложит в лучшем случае «упрощенным» налогом, а в худшем – прибылью, НДС и… дальше можно не продолжать. Будет печаль.
Каждый вид деятельности по новому адресу нужно учитывать отдельно. Даже отчитываться приходится в разные налоговые. Налог считается, исходя из физического показателя, – это может быть количество работников, площадь помещения или количество машин. Часто возникают споры с контролерами. Нужно доказать, что вы торгуете на пяти квадратных метрах, а не на шести, например.
Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие ряду критериев: на территории вашего города или района вообще есть возможность применять ЕНВД (например, в Москве и Питере ЕНВД практически нет). Должен быть закон местного органа власти из серии «О введении на территории N-ска налога на единый вмененный доход».
Закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации. Ваш вид деятельности должен подходить под описание разрешенных видов в статье 346.26 НК РФ. Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25%. Численность ваших работников не превышает 100 человек. Вы – не сельхозпроизводитель, который продает продукцию собственного производства, да еще и сидит на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Если вы прошли этот чек-лист, можете встать на учет в налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Правда, насладиться этим противоречивым созданием можно примерно до 2018 года.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент – наше все 2013 года. Раньше это была недоупрощенка. Теперь – полноправная система налогообложения. Как видно из названия, суть ее в том, что вы покупаете патент на определенную деятельность, например, на торговлю горячим шоколадом. Сразу ведро шоколада вам на голову – применять ее могут только ипэшники. Естественно, вы освобождаетесь от уплаты «злых» налогов: НДФЛ и НДС. Но и ограничения тоже действуют:
- не более 15 человек численности;
- доходы не более 60 млн рублей в год;
- список видов деятельности пока ограничен 47 штуками (прописаны в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ).
Патент выдается на срок от месяца до года (в рамках календарного года, так что берите уже на 10 месяцев, если что). Стоимость патента, по факту, определяется в регионах, исходя из величины потенциально возможного к получению дохода (это от 100 тысяч до 1 млн рублей). Соответственно, даже если вы торгуете одним и тем же шоколадом, но в Мурманске и в Сочи, вам придется покупать 2 патента.
Вы можете посчитать сами стоимость своего патента, если знаете этот потенциально возможный доход. А узнать его можно в налоговой, в интернете (если поискать региональный закон по патентной системе налогообложения). Формула несложная: (Дх6%)хТ/12, где Д – это потенциально возможный доход, Т – время, на которое вы берете патент.
Чем хорош патент? Нет никакой отчетности, только оплатите патент в положенные сроки. Налог фиксированный. Не нужно применять кассовую технику. Есть льготы для взносов в фонды за работников (20% в ПФР + индивидуальные копейки в ФСС).
Чем он плох? Нельзя уменьшать стоимость патента на взносы ИП «за себя». Как вам идея выкинуть 35 тысяч рублей на ве…, то есть на пенсию? Может применять только ИП. Для контроля превышения лимита в 60 млн рублей суммируются доходы как по патенту, так и по обычной упрощенке. И тут поджали.
Обзор получился очень кратким и общим. Но если разбирать все тонкости по выбору налогового режима, которые нам ежедневно задают пользователи «Бухгалтерии.Контур», можно написать вторую налоговую энциклопедию. Можем дать универсальный совет начинающим предпринимателям. Если не знаете точно, как сложится ваше дело, то при регистрации подайте заявление на упрощенку 6%.
Если дела пойдут медленно, то сдать раз в год одну декларацию не составит труда. Благо для этого уже есть немало толковых веб-сервисов. А если дела быстро пойдут в гору, то всегда есть возможность подумать про ЕНВД или купить патент, или вообще уйти на общую схему. Не знаете, какую форму выбрать для регистрации бизнеса – ИП или ООО? Прочитайте советы экспертов в нашем «Справочнике предпринимателя».
