Действующим законодательством России о налогах и сборах установлено несколько систем налогообложения для всех индивидуальных предпринимателей, то есть бизнесменов.
Одним из самых важных моментов для предпринимателей считается правильный выбор системы налогообложения. Вообще, порядок применения всех без исключения систем налогообложения регулируется непосредственно нормами соответствующих глав из части второй Налогового Кодекса РФ.
У каждой из систем налогообложения есть свои особенности, сроки уплаты, сроки, а также формы представления отчетности. У бизнесмена есть право выбора системы налогообложения, отчетности и учета. В соответствии с нормами законодательства России могут осуществлять разнообразные виды деятельности, используя, в данном случае, несколько систем налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой один из различных четырех специальных налоговых режимов, которые действуют в соответствии с законодательством России. Применение упрощенной системы налогообложения, как правило, носит добровольный характер. Следовательно, бизнесмен свободен в принятии решений о применении несколько упрощенной системы налогообложения, а также выборе объекта налогообложения.
Итак, применение упрощенной системы налогообложения бизнесменами предусматривает уплату лишь единого налога, а также освобождение от обязанностей по уплате следующего:
- НДС, за исключением, правда, НДС, подлежит который уплате при ввозе товаров уже на таможенную территорию России;
- налога на доходы различных физических лиц (в отношении таких доходов, которые получены от бизнеса);
- налога на имущество всех физических лиц (в отношении такого имущества, которое используется для бизнеса);
- единого социального налога (касается доходов, которые получены от предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляются которые ими в пользу определенных физических лиц).
Все другие налоги уплачиваются бизнесменами, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Для бизнесменов, которые применяют упрощенную систему налогообложения, сохраняется такой порядок:
- ведение кассовых операций;
- исполнение обязанностей налоговых агентов согласно НК РФ;
- порядок представления статистической отчетности;
- уплата взносов на пенсионное страхование;
- уплата страховых взносов на социальное страхование в результате несчастных случаев на производстве либо профессиональных заболеваний.
Общая (традиционная, обычная, классическая) система налогообложения представляет собой такую систему налогообложения, при которой бизнесмен платит все необходимые налоги, платежи, сборы, если он от их уплаты не освобожден. При общей системе налогообложения бизнесмен уплачивает такие налоги и сборы:
- акцизы;
- налог на добавленную стоимость (в частности НДС);
- налог на доходы от физических лиц;
- единый налог социальный;
- налог на добычу различных полезных ископаемых;
- пошлина государству;
- водный налог;
- некие сборы за использование объектов животного мира, а также за пользование объектами различных водных биологических ресурсов;
- пошлины таможни;
- налог на игорный бизнес;
- налог транспортный;
- налог земельный;
- взносы на пенсионное страхование;
- различные страховые взносы по обязательному соц. страхованию от возможных несчастных случаев на производстве либо от профессиональных заболеваний.
Впрочем, большинство из перечисленных выше налогов и взносов исчисляются лишь, а также уплачиваются тогда, когда они занимаются неким определенным видом деятельности, так возникает уже налогооблагаемая база. Традиционно, бизнесмены исчисляют, а затем уплачивают НДС, ЕСН, НДФЛ и налог на имущество. Единый налог на уже вмененный доход (ЕНВД) представляет собой систему такую налогообложения, в основе которой, как правило, лежит уплата ЕНВД для конкретных видов деятельности.
Система представленного налогообложения является одним из четырех действующих нынче в России специальных налоговых режимов. Данная система налогообложения носит обязательный характер. Она предусматривает особый порядок для определения элементов налогообложения (налоговой базы, объекта, налоговой ставки), а также полное освобождение от уплаты ряда налогов.
Суть данной системы налогообложения в том, что уже при исчислении, а затем уплате ЕНВД все налогоплательщики руководствуются уже не реальным размером от своего дохода, а лишь размером вмененного им дохода, установлен который НК России. Единый сельскохозяйственный налог (то есть ЕСНХ) представляет собой систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Представленная система налогообложения установлена Налоговым Кодексом РФ гл. 26.1. Применяется она в добровольном порядке.
Получается, бизнесмены, которые производят сельскохозяйственную продукцию. Бизнесмены, которые осуществляют ее первичную и последующую (то есть промышленную) переработку и которые реализуют эту продукцию, уже при выполнении ряда условий перейти могут на уплату лишь единого сельскохозяйственного налога.
Если бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, а один из них переведен уже на уплату ЕНВД, то, получается, в отношении всех остальных видов деятельности применяться может УСН, ЕСХН, либо общая система налогообложения. Вообще, выбор систем налогообложения осуществляется исключительно самими бизнесменами, за исключением ЕНВД.
Более того, выбор системы налогообложения бизнесмен может сделать как одновременно, то есть с регистрацией в качестве бизнесмена, так и после нее. В случае, если будущий бизнесмен желает использовать УСН либо ЕСХН, то он имеет право подать заявление об этом.
Дается ему на это пятидневный срок, начиная с даты постановки его на учет в определенном налоговом органе, который указан в свидетельстве о постановке его на учет. Лишь в таком случае бизнесмен вправе применять УСН или же уплачивать ЕСХН с момента своего создания.
