Новый бланк декларации по налогу на прибыль организаций был утвержден в приказе о ФНС России, № ММВ-7-3/174 датой 22.03.2012.
Необходимость принятия новой формы была обусловлена тем, что с 1 января 2012 г вступили в силу многочисленные изменения, внесенные в систему налогового законодательства, касающиеся, главным образом, определения специфики по налогообложению доходов, которые получаются участниками консолидированной группы плательщиков по налогообложению прибыли организаций.
Приказом утверждена новая форма, а также вид предоставления налоговой декларации в электронном виде, кроме того утвержден порядок ее заполнения. Помимо этого, в новой форме данной декларации предусмотрено также отдельное приложение по расчету авансового типа платежа и налогам на прибыль организации для консолидированной группы налогоплательщиков.
По согласованию с Министерством Финансов РФ новая форма по налоговой декларации должна применятся, начиная с времени представления декларации по налогу, распространяющемуся на прибыль организаций за период девяти месяцев 2012 года, а налогоплательщики, исчисляющие ежемесячный авансовый платеж, исходя из полученной по факту, прибыли, начиная со времени представления данной декларации за период семи месяцев 2012 года.
Разделом третьим «Порядка заполнения декларации» регламентируется заполнение формы Титульного листа данной декларации. Заполнение этого листа обязательно для всех налогоплательщиков.
При заполнении данного Титульного листа необходимо указать:
- ИНН, КПП, который присвоил организации тот налоговый орган, в который и происходит представление декларации. Особенности заполнения ИНН и КПП перечислены в указанном разделе о порядке.
- корректировочный номер
При предоставлении в налоговые органы первичного типа декларации, по реквизиту в «номере корректировки» ставится «0__», а при предоставлении уточненного варианта декларации указывать нужно сам номер корректировки (к примеру, «1__», «2__» и т. п.):
- налоговый, по другому – отчетный, период, за время которого представлена данная декларация.
- код той налоговой организации, в которую предоставляется декларация (он указывается в документах, которые приведены в подпункте №1 пункта №3.2 Порядка) – код предоставления данной декларации по месту учета.
- полное наименование самой организации, или же обособленного подразделения, которое должно соответствовать наименованию, которое указано в учредительных документах данных организации или подразделения (если в наименовании присутствует латинская транскрипция, ее также необходимо указать);
- код того вида экономической деятельности, к которому принадлежит налогоплательщик, согласно постановлению Общероссийского классификатора видов типов экономической деятельности, а также номер контактных телефонов налогоплательщика;
- количество страниц, которые представляют декларацию;
- количество листов, представленных подтверждающими документами или их копиями, включая также документы или же их копии, которые подтверждают полномочия лица, представляющего налогоплательщика, прилагаемых к декларации.
Следует также обратить особое внимание на раздел Титульного листа под названием «Достоверность и полноту всех сведений, которые указаны в данной декларации, подтверждаю». Здесь нужен следующий порядок: в случае, если сведения подтверждаются руководителем организации (генеральным директором), то нужно ставить «1», а если же представителем налогоплательщика, например, бухгалтером или курьером, нужно ставить «2».
Теперь перейдем к Разделу №1, где дается указание сведений об общих суммах налога на прибыль, которые подлежат уплате в казну бюджета, по данным о налогоплательщике. Для организаций, которые не уплачивают налог на доход по местам расположения обособленных подразделений, данным Разделом перечень показателей приводится в общем по организации. В подразделе по номером 1.1 Раздела 1 дается указание сумм авансового платежа и налогов, которые подлежат к уплате в бюджет каждого уровня по итогам данного отчетного налогового периода.
В целом же, данным Порядком достаточно подробно описано, каким образом нужно заполнять каждую из строк, а также каждое из полей данной декларации по налогу на прибыль. В Порядке, кроме того, закреплены требования по заполнению различных дополнительных листов декларации. Рассмотрим их.
Лист №02, именуемый «Расчет по налогам на доход организаций». Здесь имеется Приложение 1-ое к Листу №02, которое называется «Доход от реализации, а также внереализационный доход»:
- Приложение 2-ое к Листу №02 именуется «Расход, связанный с реализацией, и также внереализационный расход и убытки, которые приравниваются к внереализационному расходу»;
- Приложение 3-ое к Листу №02 имеет заглавие «Расчет сумм расхода, учет финансового результата по которым ведется при налогообложении на прибыль, учитывая положения статей №264. 268; 275; 276; 279; 323 в Кодексе (за исключением тех, что отражены в Листе №04)»;
- Приложение 4-ое к Листу 02 гласит: «Расчет сумм убытка или же части убытка, который уменьшает налоговую базу»;
- Приложение 5-ое к Листу 02 называется «Расчет по распределению авансового платежа и налогов на прибыль в казну бюджета гражданина РФ организацией, которая имеет обособленные подразделения»;
Лист №03, именуемый «Расчет налогов с прибыли организаций по доходам, удерживаемый налоговыми агентами». Лист №04 под названием «Расчет общей налоговой базы по налогам на прибыль предприятий по финансовым операциям, результаты которых будут учитываться в отдельном порядке (за исключением тех, которые отражены в Приложении под №3 к Листу №02)».
А также существует Приложение к общей налоговой декларации под названием «Доход, не учитываемый при распределении налоговой базы и налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков».
