Благодаря появлению единого социального налога, стало возможным заменить сразу несколько обязательных налогов одним. Это были различные взносы на страхование. Также единый социальный налог (ЕСН) имеет свое собственное значение.
При котором он является мобилизационным для средств, направленных на цели страхования граждан, а также соцобеспечение и различные страховые выплаты. Сюда же входит право на бесплатную медицинскую помощь. Все доходы по ЕСН перечисляются по установленным правилам в единый пенсионный фонд РФ, а также фонда социального и медицинского страхования.
Нормативно данный налог регламентируется статьей № 118 ФЗ. Налог является федеральным, поэтому его действие распространяется на всю территорию Российской Федерации. Это стоит помнить.
Существуют две основные группы плательщиков данного налога. В первую входят лица, которые осуществляют выплаты лицам физическим. Далее идут различные организации и ИП (индивидуальные предприниматели).
После них в эту же группу включены физические лица, которые не могут быть признаны ИП. Во вторую группу входят ИП, люди, занимающиеся нотариальной и адвокатской деятельностью, а также частнопрактикующие.
Возможна ситуация, когда налогоплательщик может относиться сразу к обеим группам плательщиков налога. В этом случае уплата ЕСН осуществляется отдельно по каждой из занимаемых положений.
При определении налоговой базы, учитываются различные факторы для этих групп. В первой группе налоговая база представляет собой общую сумму начислений или выплат, сборов, вознаграждений, которые начисляются плательщикам за период налога.
Стоит помнить, что под действие данного закона подпадают все формы выплат, вознаграждений, различных бонусов, поощрений и так далее, в любой форме, не только финансовой.
Возможно, сюда относится и частичная оплата услуг или товаров, а также различных работ или прав. Во второй группе налоговая база представляет собой общую сумму доходов от различного рода деятельности на коммерческой основе. При этом учитывается расход, который списывается и в налоговую базу не входит. Стоит помнить об этом.
За налоговый отчетный период принимается срок в один календарный год. При этом отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев – для первой категории плательщиков.
Если рассматривать вторую категорию, то здесь интересно то, что не существует отчетных периодов. Согласно общим итогам налогового периода, подается налоговая декларация, в которой описывается вся коммерческая деятельность физических или юридических лиц. Первая группа подает данную декларацию до тридцать первого марта года, а вторая до тридцатого апреля. Учитывается год, следующий за отчетным.
Периоды отчетности оформляются в первой группе в виде расчета платежей по авансам в срок до двадцатого числа месяца, который следует за периодом отчетности.
Налогоплательщики, входящие в первую группу, предоставляют отчетность по налогам в следующем виде:
- Ежеквартальные отчеты по различным платежам авансового характера. Эти отчеты следует предоставлять до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.
- Общая годовая декларация по налогам предоставляется в налоговый орган до тридцатого апреля года, следующего за отчетным.
Что касается второй группы налогоплательщиков, здесь также существуют свои условия предоставления налоговой отчетности:
- Отчет за год, который должен быть предоставлен в налоговый орган до тридцатого апреля года, следующего за отчетным.
- Также следует адвокатам при предоставлении налоговой декларации учесть факт того, что при этом также обязательно нужно представить справку от адвокатской коллегии. Делается это с целью указания сумм, которые были уплачены в виде налога за них в отчетном периоде.
