| Полученные доходы | Понесённые расходы Страховые взносы | Авансовые платежи | |
|---|---|---|---|
| {$ item.number $} квартал |
| Описание | Расчёты | Результат | |
|---|---|---|---|
| 1 | Считаем доходы нарастающим итогом за год {$ payment.name $} | {$ SumHum(table, 'profit') $} | {$ results.total_profit|number:2 $} руб. |
| 2 | Считаем расходы нарастающим итогом за год | {$ SumHum(table, 'losses') $} | {$ results.total_losses|number:2 $} руб. |
| 3 | Считаем налоговую базу (доходы − расходы − убытки) нарастающим итогом за год | {$ SumHum(results, 'total_profit') $} − {$ SumHum(results, 'total_losses') $} − {$ data.losses|number:2 $} руб. | {$ results.base|number:2 $} руб. |
| 4 | Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база × налоговая ставка) | {$ SumHum(results, 'base') $} × {$ data.rate $}% | {$ results.usn|number:2 $} руб. |
| 5 | Рассчитываем минимальный налог за год (доходы × 1%) | {$ SumHum(results, 'total_profit') $} × 1% | {$ results.min_usn|number:2 $} руб. |
| 6 | Сравниваем первоначальный налог с минимальным налогом и выбираем тот, что больше | {$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) = {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог)
{$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) > {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог) {$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) < {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог) | {$ results.real_usn|number:2 $} руб. |
| 7 | Считаем сумму ранее уплаченных авансовых платежей | {$ SumHum(table, 'payment') $} | {$ results.payment|number:2 $} руб. |
| 8 | Вычисляем налог за год (первоначальный налог − авансовые платежи) | {$ SumHum(results, 'real_usn') $} − {$ SumHum(results, 'payment') $} | {$ results.real_usn2|number:2 $} руб. |
| Итого за {$ period.name $} сумма к возмещению | {$ Abs(results.real_usn2)|number:2 $} руб. | ||
| Итого налог за год | {$ results.real_usn2|number:2 $} руб. | ||
| Итого авансовый платёж за {$ period.name $} | {$ results.real_usn2|number:2 $} руб. | ||
| Крайний срок уплаты | 25.04.{$ current_year $} 25.07.{$ current_year $} 25.10.{$ current_year $} 30.04.{$ next_year $} | ||
| Описание | Расчёты | Результат | |
|---|---|---|---|
| 1 | Считаем налоговую базу (доходы) нарастающим итогом за год | {$ SumHum(table, 'profit') $} | {$ results.total_profit|number:2 $} руб. |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база × налоговая ставка) | {$ SumHum(results, 'base') $} × {$ data.rate $}% | {$ results.usn|number:2 $} руб. |
| 3 | Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год | {$ SumHum(table, 'losses') $} | {$ results.total_losses|number:2 $} руб. |
| 4 | Определяем вычет (равен страховым взносам, которые не превышают первоначальный налог) | {$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) = {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог)
{$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) > {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог) {$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) < {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог) | {$ results.deduction|number:2 $} руб. |
| 5 | Считаем сумму ранее уплаченных авансовых платежей | {$ SumHum(table, 'payment') $} | {$ results.payment|number:2 $} руб. |
| 6 | Вычисляем налог за год (первоначальный налог − вычет − авансовые платежи) | {$ SumHum(results, 'usn') $} − {$ SumHum(results, 'deduction') $} − {$ SumHum(results, 'payment') $} | {$ results.real_usn|number:2 $} руб. |
| Итого за {$ period.name $} сумма к возмещению | {$ Abs(results.real_usn)|number:2 $} руб. | ||
| Итого налог за год | {$ results.real_usn|number:2 $} руб. | ||
| Итого авансовый платёж за {$ period.name $} | {$ (results.real_usn - results.payment)|number:2 $} руб. | ||
| Крайний срок уплаты | 25.04.{$ current_year $} 25.07.{$ current_year $} 25.10.{$ current_year $} 30.04.{$ next_year $} | ||
Упрощенная налоговая система (УСН) — самая популярная система налогообложения в среднем и малом бизнесе. При работе по УСН налоговая нагрузка минимальна, а учет достаточно простой, чтобы индивидуальные предприниматели могли вести его самостоятельно. «Упрощенка» предполагает два варианта расчета налогов:
- УСН Доходы
- УСН Доходы минус расходы
В большинстве случаев эта система удобна и выгодна, но использовать этот инструмент не всегда целесообразно. Выбирать налоговую систему можно после сравнения ряда критериев.
Размер выплат государству
Налоговые выплаты в бюджет и перечисления в фонды пенсионный, социального страхования и ОМС. В среднем, страховые взносы вносятся в размере 30% от зарплат работникам, а ИП должны перечислять также взносы за себя. По упрощенной системе ставки налогов ниже, чем по общей системе. По варианту «Доходы» 6% с 2016 г. у регионов есть право снизить налоговую ставку до 1%. По варианту «Доходы минус расходы» ставка 15%, может быть снижена до 5%.
По ставке «Доходы» могут быть уменьшены авансовые платежи по ЕН за счет перечисления страховых взносов до 50%. ИП без нанятых работников при небольших доходах могут вообще не выплачивать единый налог. По ставке «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, но этот порядок действует и в других налоговых системах.
Можно сделать вывод, что УСН выгодна при расчете налогов из доходов.
Трудоемкость учета и отчетности при УСН
Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов, юрлица ведут бухгалтерский учет, ИП могут этого не делать. Отчетность представляется декларацией один раз в год. В других системах налогообложения декларацию необходимо подавать каждый квартал.
Споры с налоговыми органами
В режиме «Доходы» налогоплательщик не должен обосновывать правильность документального оформления своих расходов. В Книге фиксируются доходы, и в указанный срок подается декларация, расходы не учитываются. Налогоплательщики, работающие по варианту «Доходы минус расходы», подтверждают расходы, но споров с налоговыми органами по этому поводу почти не бывает. Также исключены разногласия при уплате НДС, кроме ввоза товаров в РФ.
Существенный минус УСН — ограничение круга контрагентов теми, кто не учитывает входящий НДС.
Кто может применять УСН
По упрощенной системе могут работать юридические и физические лица, не подпадающие под следующие ограничения:
- Банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- Организации с филиалами;
- Казенные и бюджетные учреждения;
- Организаторы азартных игр;
- Иностранные организации;
- Участники соглашений о разделе продукции;
- С долей участия других организаций свыше 25 %, кроме некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
- При остаточной стоимости ОС более 100 млн руб.
- ИП, производящие подакцизные товары, добывающие полезные ископаемые, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
- ИП, имеющие более 100 работников.
Также УСН не распространяется на частных нотариусов и адвокатов.
Налоговая база на УСН
В режиме «Доходы» налоговой базой являются доходы в денежном выражении. Для варианта «Доходы минус расходы» из этой суммы вычитаются расходы. Для налогообложения по упрощенной системе доходы это:
- Выручка от реализации собственных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав;
- Внереализационные доходы: имущество, полученное безвозмездно, проценты по займу, банковским счетам, ценным бумагам и др.
Расходы, признаваемые для налогообложения по упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.
Налоговые ставки
- Для варианта «Доходы» 6%. В 2016 г. у регионов появилось право снижать ставку до 1%.
- Для «Доходы минус расходы» 15%. На усмотрение субъектов РФ, может быть снижена до 5%.
- При первой регистрации ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, если соответствующий закон принят в их регионе.
Как перейти на УСН
При регистрации ИП и ООО для перехода на упрощенную систему налогообложения в 30-дневный срок с момента госрегистрации подают уведомление. Также можно уведомить о работе по УСН налоговую инспекцию при регистрации предприятия или ИП.
Если в отчетном периоде доходы превысили 60 млн руб., налогоплательщик теряет право на УСН с квартала, в котором было превышение. В каждом году устанавливается коэффициент-дефлятор, например, в 2016 г. 60 млн руб. умножается на 1,329, т. е. лимит составляет 79,74 млн руб.
Для перехода на УСН уже действующие юрлица и ИП должны дождаться наступления нового календарного года и подать уведомление до 31 декабря. Плательщики ЕНВД после прекращения определенного вида деятельности подают заявление в течение года.