Расчёт платежей для налога УСН

Рассчитать налог за
Налогоплательщик
Ставка по налогу
руб.
 Полученные доходыПонесённые расходыСтраховые взносыАвансовые платежи
{$ item.number $} квартал
ОписаниеРасчётыРезультат
1 Считаем доходы нарастающим итогом за год {$ SumHum(table, 'profit') $}{$ results.total_profit|number:2 $} руб.
2Считаем расходы нарастающим итогом за год{$ SumHum(table, 'losses') $}{$ results.total_losses|number:2 $} руб.
3Считаем налоговую базу (доходы − расходы − убытки) нарастающим итогом за год{$ SumHum(results, 'total_profit') $} − {$ SumHum(results, 'total_losses') $} − {$ data.losses|number:2 $} руб.{$ results.base|number:2 $} руб.
4Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база × налоговая ставка){$ SumHum(results, 'base') $} × {$ data.rate $}%{$ results.usn|number:2 $} руб.
5Рассчитываем минимальный налог за год (доходы × 1%){$ SumHum(results, 'total_profit') $} × 1%{$ results.min_usn|number:2 $} руб.
6 Сравниваем первоначальный налог с минимальным налогом и выбираем тот, что больше
{$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) = {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог)
{$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) > {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог)
{$ SumHum(results, 'usn') $} (налог) < {$ SumHum(results, 'min_usn') $} (минимальный налог)
{$ results.real_usn|number:2 $} руб.
7Считаем сумму ранее уплаченных авансовых платежей{$ SumHum(table, 'payment') $}{$ results.payment|number:2 $} руб.
8Вычисляем налог за год (первоначальный налог − авансовые платежи){$ SumHum(results, 'real_usn') $} − {$ SumHum(results, 'payment') $}{$ results.real_usn2|number:2 $} руб.
Итого за {$ period.name $} сумма к возмещению{$ Abs(results.real_usn2)|number:2 $} руб.
Итого налог за год{$ results.real_usn2|number:2 $} руб.
Итого авансовый платёж за {$ period.name $}{$ results.real_usn2|number:2 $} руб.
Крайний срок уплаты
25.04.{$ current_year $}25.07.{$ current_year $}25.10.{$ current_year $}30.04.{$ next_year $}
ОписаниеРасчётыРезультат
1 Считаем налоговую базу (доходы) нарастающим итогом за год {$ SumHum(table, 'profit') $}{$ results.total_profit|number:2 $} руб.
2 Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база × налоговая ставка) {$ SumHum(results, 'base') $} × {$ data.rate $}%{$ results.usn|number:2 $} руб.
3 Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год {$ SumHum(table, 'losses') $}{$ results.total_losses|number:2 $} руб.
4 Определяем вычет (равен страховым взносам, которые не превышают первоначальный налог)
{$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) = {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог)
{$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) > {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог)
{$ SumHum(results, 'total_losses') $} (взносы) < {$ SumHum(results, 'usn') $} (первоначальный налог)
{$ results.deduction|number:2 $} руб.
5Считаем сумму ранее уплаченных авансовых платежей{$ SumHum(table, 'payment') $}{$ results.payment|number:2 $} руб.
6 Вычисляем налог за год (первоначальный налог − вычет − авансовые платежи) {$ SumHum(results, 'usn') $} − {$ SumHum(results, 'deduction') $} − {$ SumHum(results, 'payment') $}{$ results.real_usn|number:2 $} руб.
Итого за {$ period.name $} сумма к возмещению{$ Abs(results.real_usn)|number:2 $} руб.
Итого налог за год{$ results.real_usn|number:2 $} руб.
Итого авансовый платёж за {$ period.name $}{$ (results.real_usn - results.payment)|number:2 $} руб.
Крайний срок уплаты
25.04.{$ current_year $}25.07.{$ current_year $}25.10.{$ current_year $}30.04.{$ next_year $}

Упрощенная налоговая система (УСН) — самая популярная система налогообложения в среднем и малом бизнесе. При работе по УСН налоговая нагрузка минимальна, а учет достаточно простой, чтобы индивидуальные предприниматели могли вести его самостоятельно. «Упрощенка» предполагает два варианта расчета налогов:

  • УСН Доходы
  • УСН Доходы минус расходы

В большинстве случаев эта система удобна и выгодна, но использовать этот инструмент не всегда целесообразно. Выбирать налоговую систему можно после сравнения ряда критериев.

Размер выплат государству

Налоговые выплаты в бюджет и перечисления в фонды пенсионный, социального страхования и ОМС. В среднем, страховые взносы вносятся в размере 30% от зарплат работникам, а ИП должны перечислять также взносы за себя. По упрощенной системе ставки налогов ниже, чем по общей системе. По варианту «Доходы» 6% с 2016 г. у регионов есть право снизить налоговую ставку до 1%. По варианту «Доходы минус расходы» ставка 15%, может быть снижена до 5%. 

По ставке «Доходы» могут быть уменьшены авансовые платежи по ЕН за счет перечисления страховых взносов до 50%. ИП без нанятых работников при небольших доходах могут вообще не выплачивать единый налог. По ставке «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, но этот порядок действует и в других налоговых системах.

Можно сделать вывод, что УСН выгодна при расчете налогов из доходов.

Трудоемкость учета и отчетности при УСН

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов, юрлица ведут бухгалтерский учет, ИП могут этого не делать. Отчетность представляется декларацией один раз в год. В других системах налогообложения декларацию необходимо подавать каждый квартал.

Споры с налоговыми органами

В режиме «Доходы» налогоплательщик не должен обосновывать правильность документального оформления своих расходов. В Книге фиксируются доходы, и в указанный срок подается декларация, расходы не учитываются. Налогоплательщики, работающие по варианту «Доходы минус расходы», подтверждают расходы, но споров с налоговыми органами по этому поводу почти не бывает. Также исключены разногласия при уплате НДС, кроме ввоза товаров в РФ.

Существенный минус УСН — ограничение круга контрагентов теми, кто не учитывает входящий НДС.

Кто может применять УСН

По упрощенной системе могут работать юридические и физические лица, не подпадающие под следующие ограничения:

  • Банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • Организации с филиалами;
  • Казенные и бюджетные учреждения;
  • Организаторы азартных игр;
  • Иностранные организации;
  • Участники соглашений о разделе продукции;
  • С долей участия других организаций свыше 25 %, кроме некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
  • При остаточной стоимости ОС более 100 млн руб.
  • ИП, производящие подакцизные товары, добывающие полезные ископаемые, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
  • ИП, имеющие более 100 работников.

Также УСН не распространяется на частных нотариусов и адвокатов.

Налоговая база на УСН

В режиме «Доходы» налоговой базой являются доходы в денежном выражении. Для варианта «Доходы минус расходы» из этой суммы вычитаются расходы. Для налогообложения по упрощенной системе доходы это:

  • Выручка от реализации собственных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • Внереализационные доходы: имущество, полученное безвозмездно, проценты по займу, банковским счетам, ценным бумагам и др.

Расходы, признаваемые для налогообложения по упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки

  • Для варианта «Доходы» 6%. В 2016 г. у регионов появилось право снижать ставку до 1%.
  • Для «Доходы минус расходы» 15%. На усмотрение субъектов РФ, может быть снижена до 5%.
  • При первой регистрации ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, если соответствующий закон принят в их регионе.

Как перейти на УСН

При регистрации ИП и ООО для перехода на упрощенную систему налогообложения в 30-дневный срок с момента госрегистрации подают уведомление. Также можно уведомить о работе по УСН налоговую инспекцию при регистрации предприятия или ИП.

Если в отчетном периоде доходы превысили 60 млн руб., налогоплательщик теряет право на УСН с квартала, в котором было превышение. В каждом году устанавливается коэффициент-дефлятор, например, в 2016 г. 60 млн руб. умножается на 1,329, т. е. лимит составляет 79,74 млн руб.

Для перехода на УСН уже действующие юрлица и ИП должны дождаться наступления нового календарного года и подать уведомление до 31 декабря. Плательщики ЕНВД после прекращения определенного вида деятельности подают заявление в течение года.