Согласно Налоговому кодексу РФ существует три вида системы налогообложения:
- ОСН – основная система налогообложения;
- УСН – упрощенная система налогообложения;
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
Выбирая систему налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:
- вид деятельности;
- количество наемных работников;
- годовой объем денежного оборота;
- соотношение уровня доходов и расходов;
- наличие основных средств.
При наличии каких-либо сомнений следует проконсультироваться со специалистами с учетом всех нюансов предполагаемой деятельности. В рамках данной статьи собрана необходимая информация об условиях применения, а также выделены плюсы и минусы каждой системы налогообложения.
Основная система налогообложения (ОСН)
Условия применения. Под действие этой системы налогообложения подпадает любой вид деятельности, который не подпадает под другие виды налогового учета.
Налоги и взносы:
- НДС – 18%, 10% (применяется при реализации особых видов товаров, например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 0% (используется в основном при экспорте товаров);
- налог на прибыль – 20%;
- налог на имущество – 2,2%;
- НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
- местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный и прочие);
- НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
- ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 20%;
- ФСС (страховой взнос с ФОТ) – 2,9%;
- ФФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 1,1%;
- ТФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 2%.
Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов и сдача отчетности по ОСН производится ежеквартально. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам, то они происходят ежемесячно, но оплата взносов производится ежеквартально.
Плюсы ОСН:
- широкий спектр деятельности;
- неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
- возмещение НДС при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);
- понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.
Минусы ОСН:
- обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;
- ежемесячная отчетность в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;
- ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Условия применения:
- количество наемных работников менее 100 человек;
- годовой доход не превышает 60 000 000 рублей;
- если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы;
- остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей;
- вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.
Налоги и взносы:
- УСН 6% – ставка налога 6% от общей суммы дохода;
- УСН 15% – ставка налога 15% от общей суммы дохода за минусом расходов (законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков);
- НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;
- местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный, прочие);
- НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
- ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.
Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов производится ежеквартально. Сдача отчетности по УСН – один раз в год. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально.
Плюсы УСН:
- достаточно невысокие ставки налога;
- отчетность по налогам и сборам – ежегодная;
- бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;
- при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;
- отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.
Минусы УСН:
- невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;
- невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;
- предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;
- при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;
- при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Условия применения. В обязательном порядке применяется при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается местными органами власти.
Налоги и взносы:
Сумма налога по ЕНВД рассчитывается по формуле: БЗ х К1 х ФПО х К2 х 15% = сумма налога по ЕНВД, где:
- БЗ – базовая доходность (установленная законом РФ по каждому конкретному виду деятельности);
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ;
- ФЗО – физический показатель организации (площадь торгового помещения, количество наемных работников и так далее);
К2 – коэффициент, устанавливаемый местными органами власти;
- НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;
- ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.
Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Ежеквартальная уплата налогов и сдача отчетности. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально.
Плюсы ЕНВД:
- упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
- фиксированная сумма налога;
- возможное сочетание УСН, ОСН по другим видам осуществляемой деятельности;
- уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в ПФР.
Минусы ЕНВД:
- фиксированная сумма налога, даже в случае получения гораздо меньшего дохода предприятием;
- установленные Налоговым кодексом лимиты физических показателей, что ведет к невозможности применения ЕНВД. Например, торговые площади при розничной торговле не должны превышать 150 кв. м., количество продаваемых машин в автосалоне не должно превышать двадцати и прочее;
- постановка на налоговый учет в ФСН по месту осуществления непосредственной производственной деятельности.
Резюме
Если вы, уважаемые читатели, все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок разрешите дать вам несколько рекомендаций:
- УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).
- УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.
- ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.
- ОСН – достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.
Неправильный выбор системы налогообложения в последующем чреват чрезмерной уплатой налогов и сборов!